2025 YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNE İLİŞKİN YENİ İSTİSNA HÂDLERİ İLE VERGİ TARİFESİ
Sirküler No: 2025/03
İstanbul, 31.12.2024
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun istisnalara ilişkin 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, (b), (d) ve (e) bentlerine göre, her takvim yılı içinde uygulanacak istisna hâdlerinin, bir önceki yılda uygulanmış olan istisna hâdlerinin o yıla ilişkin yeniden değerleme oranında arttırılmak suretiyle tespit edilmesi ve bu suretle yapılacak artırım sırasında 1 TL’ye kadar olan tutarların nazara alınmaması gerekmektedir1. (VİVK Md:4, İkinci Fıkra) 2
Anılan Kanun’un 16’ncı maddesinin üçüncü fıkrasında, “Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz” hükmü yer almaktadır3.
Bilindiği gibi 2024 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı 554 sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile %43,93 olarak ilan edilmiştir4.
Maliye Bakanlığı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 56) (RG. 30.12.2024 – 32768 2. Mükerrer) ile 2025 yılında uygulanacak istisna tutarlarını, yeniden değerleme oranında artırmak suretiyle tespit etmiş bulunmaktadır5. Buna göre 2025 yılında vuku bulacak ivazsız intikaller açısından geçerli olan istisna hâdleri şöyledir6:
- Evlatlıklar da dâhil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinin 2.316.628 TL’lik kısmı veraset ve intikal vergisinden müstesnadır7.
- Füruğ bulunmaması halinde bu istisna, eşe isabet eden miras hissesi için 4.636.103 TL olarak uygulanır8. (Md:4/b) 9.
- İstisnaya esas teşkil eden bu tutarlara, 4’üncü maddenin (a), (i), (j) bentlerine göre vergiden müstesna olan malların değerleri dâhil edilmez10101010.
Sayfa 2
ARTI FİKİR
www.arti-fikir.com
- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde, kazanılan ikramiyelerin 53.339 TL’lik kısmı vergiden müstesnadır11. Buna göre, ikramiye veya hediye değerinin 53.339 TL’lik istisnayı aşan kısmı üzerinden yarışma veya çekilişi düzenleyenler tarafından % 20 nispette stopaj hesaplanacak ve stopaj tutarı talihliden kesilecek veya tahsil edilecektir12. (Gazete kuponu biriktiren veya ürün ambalajı gönderen tüm müşterilere verilen, yani şans unsuruna bağlı bulunmayan hediyeler, değeri ne olursa olsun veraset ve intikal vergisine tâbi değildir.) 13.
- Her ne suretle olursa olsun ivazsız surette vâki tüm intikallere (hibe) ilişkin istisna haddi de her bir ivazsız intikal için 53.339 TL’dir14.
- İvazsız surette vaki intikallerden istisna içinde kalanlar için beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır15.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinde yer alan vergi tarifesindeki dilimler de, 56 No.lu Tebliğ ile, 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir16:
| Matrah | Verginin Oranı (%) (Veraset Yoluyla İntikallerde) | Verginin Oranı (%) (İvazsız İntikallerde) |
| İlk 2.400.000 TL için | 1 | 10 |
| Sonra gelen 5.700.000 TL için | 3 | 15 |
| Sonra gelen 12.000.000 TL için | 5 | 20 |
| Sonra gelen 24.000.000 TL için | 7 | 25 |
| Matrahın 44.100.000 TL’yi aşan bölümü için | 10 | 30 |