Sirküler No: 2025/16 VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN HÂD VE MİKTARLARIN 2025 YILINDA UYGULANACAK TUTARLARI BELİRLENMİŞTİR

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN HÂD VE MİKTARLARIN 2025 YILINDA UYGULANACAK TUTARLARI BELİRLENMİŞTİR

Sirküler No: 2025/16 İstanbul, 02.01.2025

Vergi Usul Kanununun (VUK) mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun 104 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında ise, “Hazine ve Maliye Bakanlığı, birinci fıkranın (4) numaralı bendinde yer alan tutarı on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, duyurunun kapsamı, şekli, zamanı ve süresi ile maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.

Diğer yandan, 574 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile 2024 yılına ait yeniden değerleme oranı %43,93 olarak ilan edilmiştir.

Buna göre; Vergi Usul Kanununun Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı I Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alan hadlerin 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak miktarları, 2024 yılında uygulanan tutarların 2024 yılı yeniden değerleme oranında (%43,93) artırılması suretiyle belirlenmiş olup, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 577) ile ilan edilmiştir.

Bu hadlerin değişiklikten önceki miktarları ile yeni miktarları ekli listede gösterilmiştir.

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2025 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 104İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması17.000 24.000
3- İlanın; – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması….17.000 – 1.700.000 24.000 – 2.400.000
– Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması… 4- İlanın – Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması1.700.000 ve üzeri 2.400.000 ve üzeri
MÜK. MADDE – 115Tahakkuktan vazgeçme..200 280
MADDE 153/ATeminat tutarı…. Altı sınır690.000 990.000
Üst Sınır14.000.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 177Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1- Yıllık alımların tutarı….1.400.000 2.000.000
Yıllık satışların tutarı……2.000.000 2.800.000
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı…..690.000 990.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı1.400.000 2.000.000
MADDE – 232Fatura kullanma mecburiyeti….6.900 9.900
MADDE – 252Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç.20 28
MÜK. MADDE – 257Teminat Tutarı…. 8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;
Yeni İşe Başlayanlar…44.000.000 63.000.000
Faaliyeti Devam edenler….440.000.000 630.000.000
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar140.000.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 313Doğrudan Gider Yazılacak Demirbaş Ve Peştamallıklar6.900 9.900
MADDE – 323Şüpheli Alacak Tutarı14.000 20.000
MADDE – 343En az ceza haddi Damga Vergisinde….. Diğer Vergilerde..87 170 120 240
MADDE – 352Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları (Kanuna bağlı I sayılı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri…1.100 28.000
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı….660 14.000
3- İkinci sınıf tüccarlar…330 7.000
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar……150 5.000
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler…..87 3.200

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 352 (Devam)6- Gelir vergisinden muaf esnaf…40 2.100
İkinci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri.580 14.000
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı330 7.000
3- İkinci sınıf tüccarlar…150 5.000
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar87 3.200
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler40 2.100
6- Gelir Vergisinden Muaf Esnaf1.400
MADDE – 353Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağlardan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 1.Tespit3.400 14.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 353 (Devam)Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza1.700.000 14.000.000
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel 2. Tespit28.000
3. Tespit43.000
4. Tespit57.000
5. Tespit70.000
6. ve Sonraki Tespit140.000
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması 1.Tespit3.400 14.000
Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza170.000 1.400.000
– Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza1.700.000 14.00.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 353 (Devam)Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel 2. Tespit28.000
3. Tespit43.000
4. Tespit57.000
5. Tespit70.000
6. ve Sonraki Tespit140.000
3- 232’nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması7.000
Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza70.000
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması…1.700 2.400
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara.40.000 90.000
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara..2.000 2.800

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MADDE – 353 (Devam)8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine6.600 9.400
-Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası.1.300.000 1.800.000
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere….8.700 12.000
10- 127. maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına…6.600 21.000
11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınır Üst sınır….230.000 2.300.000 330.000 3.300.000
MADDE 355b) Damga Vergisinde Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası14 57

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MÜK. MADDE – 355Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257 ve mükerrer 257’ini madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
– 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında…11.800 28.000
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında……5.800 14.000
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında…3.000 7.000
– 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında…6.900 9.900
2- İkinci Sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında……3.400 4.800
3- Yukarıdaki bentlerle yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında1.800 2.500
– Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)..14.000.000
– Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)..4.400.000 14.000.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
MÜK. MADDE – 355 (Devam)– Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası…8.700.000 28.000.000
– Mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası28.000.000
– Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri elektronik ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası28.000.000
– Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası28.000.000
MADDE 370İzaha Davet – Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge tutarı….500.000 700.000

MADDE NOKONUSU2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
EK MADDE 1Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır…………………………………………………..23.000 üzeri 33.000 üzeri
EK MADDE 1376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır………………………………23.000 ve altı 33.000 ve altı
EK MADDE 11Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır………………………………………………….23.000 üzeri 33.000 üzeri
MÜK. MADDE 413Katılma Payı Tutarı0,35 0,35

Saygılarımızla